+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ликвидация основного средства с остаточной стоимостью

Ликвидация основного средства с остаточной стоимостью

Подтвердите не только факт выбытия основного средства, но и то, что дальше использовать его экономически нецелесообразно. Иначе остаточную стоимость и расходы на ликвидацию нельзя будет признать в налоговом учете ст. Оформите следующие бумаги:. Если объект демонтирует сторонняя организация, с ней заключают договор подряда. И затем подписывают акт сдачи-приемки выполненных работ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация основного средства проводки нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое. Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам.

Ликвидация основных средств

Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация основного средства проводки нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое.

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу. Если организация амортизацию по основному средству начисляла линейным методом, то остаточная стоимость основного средства полностью учитывается в составе внереализационных расходов в момент ликвидации.

В декларации по налогу на прибыль организаций остаточная стоимость станка отражается в стр. В листе 02 — в общей сумме внереализиционных расходов по стр.

В соответствии с абз. Согласно разъяснениям Минфина при ликвидации не полностью самортизированного имущества в налоговом учете образуются внереализационные расходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль единовременно на дату подписания акта о выполнении работ по ликвидации основного средства Письма от Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией.

Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс. Физический износ оборудования или любого иного объекта основных средств — явление далеко не редкое. Не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация или демонтаж объекта неизбежны.

Основное средство ликвидируется в том случае, если оно больше не пригодно для дальнейшего использования. Обычно это происходит вследствие физического износа объекта. Перед тем, как проводить ликвидацию основного средства необходимо создать комиссию. В ее состав должны входить главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества. Об этом сказано в пункте 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств утв.

Комиссия осматривает объект, оценивает с точки зрения пригодности, возможности и эффективности его использования, устанавливает причины списания. А в случае, когда речь идет о непригодности объекта ввиду нанесения ему ущерба выявляет лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие имущества и вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством. Кроме того, комиссия должна определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта и оценить их, исходя из текущей рыночной стоимости.

Последующий контроль за изъятием из списываемых в составе объекта цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад также входит в компетенцию комиссии. Постановлением Госкомстата РФ от Там приводятся данные, характеризующие объект основных средств дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

Акт составляется в двух экземплярах. Они подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств. Акт является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. Обращаем внимание, что указанный Акт может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта основных средств.

Ликвидируемое имущество подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета п. Доходы и расходы от списания отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов п. В дебет этого субсчета переносится стоимость ликвидируемого объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

В бухгалтерских проводках это выглядит следующим образом:. Остаточную стоимость ликвидируемого объекта налоговым законодательством разрешено относить на внереализационные расходы подп.

Ведь именно этот документ свидетельствует о проведенной ликвидации объекта. Такую позицию подтверждает и Минфин письмо от Но это касается только того имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. В отношении объектов, амортизируемых нелинейным способом, вывод из эксплуатации осуществляется по правилам, прописанным в пункте 13 статьи Согласно правилам остаточная стоимость основного средства не будет уменьшать суммарный баланс амортизационной группы, то есть объект ликвидируется, выводится из состава амортизируемого имущества, а амортизация продолжает начисляться.

Минфин в письме от Возможна ситуация, когда ликвидация начата и основное средство выведено из эксплуатации в одном налоговом периоде, а закончена в другом. Недоамортизированная стоимость в этом случае учитываются в составе внереализационных расходов на дату завершения ликвидации письмо Минфина от Несмотря на то, что в НК РФ содержится норма о возможности отнесения на расходы остаточной стоимости ликвидируемого имущества, налоговики могут усомниться в необходимости проведения ликвидации.

Так, по мнению Минфина письмо от Конечно, если речь идет о физическом износе, о поломке в результате аварии, неумеренном использовании и т.

Если же причиной ликвидации основного средства явился, предположим, моральный износ основного средства, то тут могут быть проблемы. Не исключено, что налоговики при проверке потребуют доказательства того, что дальнейшее использование объекта было неэффективно и нецелесообразно, а продажа его на сторону — невозможна.

Со своей стороны отметим, что положения НК РФ не содержат подобных условий, а в иных законодательных актах упоминается о возможности списания объекта вследствие морального износа, правда, для целей бухгалтерского учета п. Кроме того, Минфин в письме от Следующий вопрос, возникающий в ходе проведения ликвидации основного средства, связан с НДС. Если к моменту ликвидации срок полезного использования имущества не истек, то есть первоначальная стоимость не перенесена полностью на расходы, то налоговики требуют восстановления НДС с остаточной стоимости объекта.

Ссылаются они на то, что ликвидируемый объект перестает участвовать в осуществлении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС а одним из условий для вычета является участие объекта в операциях, облагаемых НДС. Подобные выводы сделали и в Минфине письма от Но мы считаем данную позицию неверной. Статья НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, по которым соответствующие суммы налога подлежат восстановлению.

Ликвидация недоамортизированных основных средств там не указана. Следовательно, восстанавливать НДС не нужно. Именно эта аргументация и позволяет налогоплательщикам выигрывать споры в судах постановления ФАС Поволжского округа от В результате инвентаризации ваша фирма выявила основное средство, которое испорчено, морально устарело или физически изношено.

Как правило, продать такой объект невозможно. Тогда его демонтируют и списывают с учета. Разберемся, как провести и задокументировать эту операцию, составить проводки, отразить в отчете о финансовых результатах, начислить налоги, в том числе выбрать приемлемую для вас позицию с восстановлением НДС.

Основные средства, участвующие в процессе производства, постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики. Под физическим износом понимается ухудшение технико-экономических и социальных характеристик объекта под воздействием процесса труда интенсивности, особенностей технологии использования, количества и качества ремонта, уровня агрессивности внешней среды и т.

Моральный износ обесценивание проявляется в том, что основное средство по своей конструкции, производительности, экономичности перестает соответствовать требованиям для выпуска продукции необходимого качества.

Вследствие физического или морального износа основного средства наступает его неспособность приносить экономическую выгоду, а это уже является основанием для его списания. Для установления физического и морального износа и того, возможно ли восстановление объекта, будет ли оно эффективным и насколько целесообразно его дальнейшее использование, приказом руководителя организации создается комиссия.

В дальнейшем она дает свое заключение и составляет документацию при выбытии объектов. В состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Для участия в работе комиссии можно приглашать сторонних специалистов п. Комиссия также решает, возможно ли дальше использовать отдельные узлы, детали, материалы, полученные при демонтаже выбывающего объекта например, для текущего ремонта рабочего оборудования или на продажу , оценивает по количеству и по стоимости, исходя из рыночных цен, а также обеспечивает сохранность.

После принятия решения о списании объекта комиссия составляет заключение. Типовой формы для него нет. Поэтому можете разработать шаблон документа самостоятельно. Главное, чтобы в бланке были все необходимые реквизиты первичного документа. Утверждает форму руководитель приказом к учетной политике ст. Следующий шаг: руководитель организации издает приказ о ликвидации основного средства. Типовой формы документа нет, можно воспользоваться образцом.

После заключения комиссии и приказа руководителя надо составить акт о списании имущества. Во втором случае необходимо, чтобы в документе были все необходимые реквизиты. Как и любые другие первичные документы, которые используют в организации, выбранную форму утверждает приказом руководитель. На основании актов о списании сделайте отметки о выбытии основных средств в инвентарных карточках, книгах, которые используете для учета хранения и движения основных средств.

Так предусмотрено в пункте 80 Методических указаний. При демонтаже основного средства можно получить отдельные материалы, узлы и агрегаты, годные к использованию. Такое имущество надо оприходовать п.

При ликвидации ОС в результате демонтажа возникают как доходы, так и расходы. Рассмотрим, как отразить их в бухгалтерском учете. Сам объект спишите со счета Отразите также все расходы, связанные с ликвидацией имущества. Со следующего за ликвидацией месяца прекратите начислять амортизацию п. Если срок полезного использования еще не истек, при ликвидации ОС его остаточную стоимость списывают на прочие расходы.

Сделайте это в том периоде, когда составили ликвидационный акт и соблюли все необходимые формальности. Если остаточную стоимость списывают опционально, то без расходов на разборку и демонтаж не обойтись. Указанные траты отразите в составе прочих расходов того периода, к которому они относятся п. От того, кто проводит ликвидацию основного средства, зависит и оформление проводками затрат на эти работы. Возможны три варианта. Вариант 1. Ликвидацию проводит специальное подразделение организации.

Ликвидация основного средства проводки

Ликвидация объектов основных средств является частным случаем их выбытия. По общему правилу стоимость объекта основных средств , который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Таким образом, документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета фактически допускается ситуация, когда с учета списывается стоимость объекта , а сам объект не ликвидируется. По нашему мнению, экономическая целесообразностьподобного списания очень сомнительна, так как расходы по содержанию объекта, неприносящего экономических выгод, могут быть весьма значительными, а принять ихк вычету или возмещению невозможно.

Списание основных средств

Ликвидация основного средства — процесс, нечасто имеющий место в деятельности организации, однако рано или поздно почти каждому бухгалтеру приходится столкнуться с таким действием. Как правильно отразить операцию по ликвидации основного средства в учете, какими документами она должна быть оформлена, какие подводные камни могут ждать организацию в части налогообложения — все эти вопросы мы и рассмотрим в данной статье. Итак, руководством организации принято решение о ликвидации основного средства.

Арбитражный процессуальный кодекс. Уголовно—исполнительный кодекс. Уголовно—процессуальный кодекс. Вход для клиентов.

Скачать образец пояснительной записки заключения по списанию ОС.

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу. Если организация амортизацию по основному средству начисляла линейным методом, то остаточная стоимость основного средства полностью учитывается в составе внереализационных расходов в момент ликвидации. В декларации по налогу на прибыль организаций остаточная стоимость станка отражается в стр.

Ликвидация основного средства

Цикл жизни основного средства заканчивается в момент утверждения акта о его списании. Иногда это происходит раньше окончания срока полезного использования. Это случаи:.

Выбытие основных средств. Если организация продала, ликвидировала или передала другому предприятию объект основных средств, его нужно списать его стоимость с баланса организации.

Доходы и расходы при ликвидации основного средства

.

Ликвидация объектов основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет

.

Это означает, что остаточная стоимость ликвидируемого основного средства и иные расходы, связанные с его ликвидацией.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. nonroarie

    Интересно, это правомерная процедура.

  2. Анастасия

    На основании каких правовых актов водоканал имеет право отключить водоснабжение в отдельной квартире многоквартирного дома?

  3. Давыд

    Может ли потребитель участвовать или присутствовать при экспертизе?